Manual de cuentas — Análisis de cuentas

CAJA: Representa el dinero en efectivo que posee la empresa. Pueden incluirse los cheques recibidos en pago y los giros bancarios. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor. Se debita: Por el ingreso de efectivo, cheques comunes y giros de terceros. Se acredita: Cuando se efectúan pagos en efectivo o depósitos en efectivo en cuentas bancarias.

BANCO “XX” CTA. CTE.: Representa los fondos existentes en una entidad bancaria a favor del titular de la cuenta corriente. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor.

Se debita: Por los depósitos efectuados por caja del banco o por acreditaciones correspondientes a préstamos otorgados.

Se acredita: Por la emisión de los cheques o por notas de débito por intereses o comisiones emitidas por el banco.

BANCO “ZZ” PLAZO FIJO: Representa los fondos inmovilizados en un banco con la intención de que, al final del período pactado, se obtenga una rentabilidad llamada interés. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor. Se debita: Con la imposición del plazo fijo. Se acredita: Durante su cancelación.

DEUDORES POR VENTAS: Representa todos los deudores en cuenta corriente que posee la empresa con motivo de la venta de mercaderías o prestación de servicios. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor. Se debita: Al efectuarse en cuenta corriente, ventas de mercaderías o servicios y por emisión de notas de débito.

Se acredita: Al cancelar los deudores total o parcialmente su deuda; o al ser considerado deudor moroso o en gestión judicial; o cuando al no cancelar su deuda, es considerado deudor incobrable. Además por las notas de crédito emitidas.

DOCUMENTOS A COBRAR: Son todos aquellos créditos documentados a fecha cierta que posee la empresa. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor. Se debita: Al ingresar el documento.

Se acredita: Al cancelarse el documento; o al iniciarse juicio al deudor; o al ser considerado incobrable; o al descontarse el documento en una institución bancaria o financiera.

ANTICIPO A PROVEEDORES: Representa los anticipos efectuados a los proveedores por compra de mercaderías. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor.

Se debita: Al efectuarse el anticipo. Se acredita: Cuando el proveedor entrega la mercadería o presta el servicio.

INMUEBLES: Representa los terrenos y edificios, adquiridos o construidos, que son propiedad de la empresa. Tipo de cuenta: Patrimonial del activo Saldo: Deudor. Se debita: Con su compra, construcción o mejora. Se acredita: Con la baja, siniestro o venta.

PROVEEDORES: Comprende todas aquellas deudas por adquisición en cuenta corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa. Tipo de cuenta: Patrimonial del pasivo Saldo: Acreedor Se acredita: Al efectuarse en cuenta corriente, compras de mercaderías o servicios. Por las notas de débito recibidas.

Se debita: Al cancelarse total o parcialmente la obligación, y al documentarse la deuda. Por las notas de crédito recibidas.

HIPOTECAS A PAGAR: Representa las deudas garantizadas con inmuebles que posee la empresa. Tipo de cuenta: Patrimonial del pasivo Saldo: Acreedor Se acredita: Al contraerse la deuda garantizada por la hipoteca. Se debita: Al cancelarse total o parcialmente.

ANTICIPO DE CLIENTES: Representa los anticipos efectuados por los clientes a la empresa, con motivo de sus compras de mercaderías o servicios que hacen al giro habitual de la misma. Tipo de cuenta: Patrimonial del pasivo Saldo: Acreedor. Se acredita: Al efectuar el cliente el anticipo por su compra. Se debita: Al efectuarse la venta concertada.

COSTO DE VENTAS: Representa el costo por la venta de mercaderías que hacen al giro habitual de la empresa. Tipo de cuenta: De resultado negativo Saldo: Deudor. Se debita: Al efectuarse la venta de mercaderías, a su valor de costo. Se acredita: Por corrección de errores y en el asiento de refundición de cuentas de resultado.

SUELDOS Y JORNALES: Representa las remuneraciones que la empresa abona a su personal. Generalmente se registra el devengamiento de los sueldos (o sea cuando ha transcurrido el período por el cual deben abonarse los mismos) y luego su pago, ya que estos dos momentos pueden no coincidir. Tipo de cuenta: De resultado negativo Saldo: Deudor.

Se debita: Al devengarse los sueldos. Se acredita: Por corrección de errores y en el asiento de refundición de cuentas de resultado.

INTERESES CEDIDOS: Representa el total de intereses soportados en el período. Tipo de cuenta: De resultado negativo Saldo: Deudor. Se debita: Por los recargos pagados o devengados por financiaciones obtenidas. Se acredita: Por corrección de errores y en el asiento de refundición de cuentas de resultado.

VENTAS: Representa la venta de mercaderías o servicios que hacen al giro habitual de la empresa. Tipo de cuenta: De resultado positivo Saldo: Acreedor. Se acredita: Al efectuarse la venta de mercaderías o servicios. Se debita: Por corrección de errores y en el asiento de refundición de cuentas de resultado.

COMISIONES OBTENIDAS: Representa las comisiones cobradas por la empresa, por distintos conceptos. Tipo de cuenta: De resultado positivo Saldo: Acreedor. Se acredita: Al cobrar las comisiones. Se debita: Por corrección de errores y en el asiento de refundición de cuentas de resultado.

DESCUENTOS OBTENIDOS: Representa el total de rebajas obtenidas por pronto pago. Tipo de cuenta: De resultado positivo Saldo: Acreedor. Se acredita: Por los beneficios financieros obtenidos por pago contado o antes del plazo establecido.

Se debita: Por corrección de errores y en el asiento de refundición de cuentas de resultado.