İNŞAAT İŞLERİNDE KDV İADESİ ALMAK MÜMKÜN

3065 sayılı K.D.V. Kanununun 1/1.maddesine göre, Türkiye’de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV’ye tabidir.

3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29/2.maddesinde;“Bir vergilendirme döneminde indirilecek katma değer vergisi toplamı, mükellefin vergiye tabi işlemleri dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisi toplamından fazla olduğu takdirde, aradaki fark sonraki dönemlere devrolunur ve iade edilmez. Şu kadar ki, 28 inci madde uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan vergi, bu mükelleflerin vergi ve sosyal sigorta pirim borçları ile genel ve katma bütçeli idareler ile belediyelere olan borçlarına yada döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51’i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmeler ile organize sanayi bölgelerinden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsuben ödenir. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi nakden iade edilir. Maliye Bakanlığı bu fıkranın uygulamasına ilişkin usul ve esasları tespit etmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır

İnşaat faaliyetiyle uğraşan mükelleflerin, KDV kanunun 28. maddesinin 11. bendinde150m2 altında olan konut teslimlerinde KDV oranı %1 , 150m2 den büyük konutlar ve İşyeri teslimlerinde KDV oranı %18 olarak uygulanmaktadır.

Düşük oranda KDV ye tabi olan bu teslimler için inşaat süresince yüklenilen KDV tutarları Maliye Bakanlığının belirlediği usul ve esaslar çerçevesinde mahsuben veya nakden iade alınabilir.

Düşük Tutarlar Üzerinden Örnek Verecek Olursak.

Örneğin: X İNŞAAT LİMİTED ŞİRKETİ 2019 yılında yaptığı inşaata ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.

İNŞAAT LİMİTED ŞİRKETİ 2019 YILI KDV İADESİ HESAPLAMA TABLOSU

İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade taleplerini, en geç indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerin (yılın sonuna kadar verilen Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin verilen düzeltme beyannameleri dahil) herhangi birinde iadeye konu olan KDV alanında beyan etmeleri ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonuna kadar standart iade talep dilekçesiyle birlikte iade talepleri için Tebliğin ilgili bölümlerinde sayılan belgelerle (teminatla talep edilen iadelerde teminat dahil) vergi dairelerine başvurmaları zorunludur.

Örnek: X İNŞAAT LİMİTED ŞİRKETİ Firması Ocak 2019 yılında doğan indirimli oran KDV iade alacağını en geç 2020 yılı Ocak-Kasım döneminde beyan etmesi gerekir.

Bu sürelere uygun olarak YMM KDV İadesi Tasdik Raporuyla talep edilen iadelerde, söz konusu YMM Raporunun, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen yılın sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı zorunludur.

SMMM BEHZAT ARSLAN

0532 013 23 53

info@behzatarslan.com.tr