Mali Tablolar: Varlık (Aktif) Hesaplarının İncelenmesi — Dönen Varlıklar / Menkul Kıymetler

I. Dönen Varlıklar: Bir işletmenin, bilanço günü itibariyle kasa, banka, alınan çekler, ticari alacaklar ve stoklar gibi normal şartlarda bir yıldan az bir sürede nakde çevrilebilecek likit denebilecek varlıkları kapsar.

11 Menkul Kıymetler

İşletmenin nakit kaynağını değerlendirmek için ya da benzer değerlerle elde ettiği ve geçici bir süreyle edindiği hisse senedi, tahvil, hazine bonosu, finansman bonosu, kar-zarar ortaklığı belgesi gibi varlıklardır. Bunların alınmasındaki temel amaç işletmenin kasasındaki nakit fazlalığını kazanç sağlayacak bir alana yatırmak ve ihtiyaç duyulduğunda tekrar nakde dönüştürmektir.

110 Hisse Senetleri Hesabı

İşletmenin satın aldığı geçici bir süre için elinde tuttuğu hisse senetlerinin izlendiği hesaplardır. İşleyişi; alınan hisse senetleri alış değerleri ile hesabın borcuna, satılan hisse senetleri alış değeri ile hesabın alacağına kaydedilir.

Hisse Senedi Alış ve Satış Değerleri Arasındaki Fark

Satış > Alış ise (+) Kar, Fark = 645 Menkul Kıymet Satış Karı Hesabının alacağına,

Satış < Alış ise (-) Zarar, Fark = 655 Menkul Kıymet Satış Zararı Hesabının borcuna kaydedilir.

Menkul kıymetler satın alındığında alış sırasında ödenen komisyon tutarları 653 Komisyon Giderleri Hesabının borcuna kaydedilir.

111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı

Özel kesime ait satın alınan tahvil, senet ve bonoların izlendiği hesaptır.

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hesabı

Kamu kesimine ait satın alınan tahvil, senet ve bonoların izlendiği hesaptır.

118 Diğer Menkul Kıymetler Hesabı

İşletmenin satın aldığı diğer gruplara girmeyen repo varlığa dayalı menkul kıymet gibi diğer menkul kıymetlerin izlendiği hesaptır.

119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı (-)

Hisse senetlerinde değer konusu olduğunda karşılık ayırmak gerekir. 654 Karşılık Giderleri Hesabı bir gider hesabıdır ve ayrılan karşılıkta artış olduğu için gider hesabındaki artış borç tarafına yazılır. Değeri düşen menkul kıymetlerde de artış olmuştur. Ancak 119 nolu hesap pasif karakterli bir hesap olduğundan bu hesabın artışı alacak tarafına yazılır.

*iktisadihanim*

Ben’in Ben olmak için Biz’e ihtiyacı vardır.

Yazımı beğendiyseniz alkışlayarak ve paylaşarak daha fazla kişiye ulaşmamı sağlayabilirsiniz.

— En fazla 50 alkış atabildiğinizi biliyor muydunuz :)