7582 Sayılı Kanun, Varlık Barışı, Vergi İndirimleri, 2026 Yapılandırma

7582 Sayılı Kanunla Vergi düzenlemeleri

4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 Sayılı Kanun ile vergi mevzuatımızda işletmelerinizi, muhasebe süreçlerinizi ve bireysel yatırımlarınızı doğrudan etkileyen son derece önemli değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Söz konusu kanun kapsamında getirilen düzenlemelerin tüm yönleri ve şirketlerce dikkat edilmesi gereken hususlar aşağıda detaylı olarak bilgilerinize sunulmuştur.

1. Yeni “Varlık Barışı” Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları

Gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında ve yurt içinde bulunan varlıklarını kayıt altına almalarına imkân tanıyan yeni bir varlık barışı ihdas edilmiştir.

• Kapsam ve Süre: Yurt dışında ve yurt içinde bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesi gerekmektedir.
• Getirilme Şartı: Bildirilen yurt dışı varlıkların, bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye’deki hesaplara transfer edilmesi veya fiziki olarak yurda getirildiğinin Gümrük İdaresine beyan edilerek belgelendirilmesi zorunludur. Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıkların ise bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi şarttır.
• Muhasebe Kayıtları ve Fon Hesabı: 213 sayılı Kanun uyarınca bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, kanuni defterlerine kaydettikleri bu kıymetler için pasifte özel bir fon hesabı açmak zorundadır. Bu fon hesabı, bildirim tarihinden itibaren iki yıl geçmedikçe işletmeden çekilemez ve sermayeye ilave edilmek dışında başka bir amaçla kullanılamaz. İşletmenin tasfiye edilmesi halinde söz konusu fon hesabı vergilendirilmeyecektir. Serbest meslek kazanç defteri ile işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler, söz konusu kıymetleri defterlerinde ayrıca gösterecek olup, bu varlıklar dönem kazancının tespitinde dikkate alınmayacak ve iki yılın sonunda vergisiz olarak işletmeden çekilebilecektir. Gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayanların, yukarıdaki fon hesabı vb. defter kayıt şartlarını sağlamalarına gerek yoktur.
• Uygulanacak Vergi Oranları: Bildirilen varlıklar üzerinden %5 oranında peşin vergi tahsil edilir. Ancak varlıkların belirli yatırım araçlarında (vadeli hesap, devlet iç borçlanma senedi, kira sertifikası vb.) tutulacağının taahhüt edilmesi halinde; en az 5 yıl için %0, 4 yıl için %1, 3 yıl için %2, 2 yıl için %3 ve 1 yıl için %4 oranında indirimli vergi uygulanacaktır (Not: 1 Ocak 2027'den sonraki bildirimlerde bu oranlara yarım puan ilave edilecektir).
• Gider Yazılama Durumu ve Korumalar: Ödenen vergi hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez. Bildirime konu edilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar gider veya indirim kabul edilmez. Şartların tam olarak yerine getirilmesi kaydıyla, bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için hiçbir suretle vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. Bu kapsamda verilecek taahhütnamelerden damga vergisi alınmayacaktır.

2. Üretim ve Zirai Faaliyet Kazançlarında Kurumlar Vergisi Oranının %12,5’e İndirilmesi

• Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır.
• Zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran zirai üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de aynı oran (%12,5) geçerli olacaktır.
• Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için, Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki ihracata yönelik 5 puanlık ilave indirim ayrıca uygulanmayacaktır.
• Bu düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

7582 Sayılı Kanun Rehberi

3. Transit Ticaret ve Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Kazanç İndirimi

• Transit Ticaret: Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançların %95'i kurum kazancından indirilebilecektir.
• İFM ve Endüstri Bölgeleri Ayrıcalığı: Yukarıda belirtilen %95'lik indirim oranları; İstanbul Finans Merkezi (İFM) bölgesinde katılımcı belgesi alan kurumlar ile Cumhurbaşkanınca uygun bulunan endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar için %100 olarak uygulanacaktır.
• Yürürlük Tarihi: 1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 04.06.2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
• Nitelikli Hizmet Merkezleri: En az üç farklı ülkede faaliyet gösteren, yıllık hasılatlarının en az %80'ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden ve kanunda sayılan spesifik hizmetleri sunan “Nitelikli Hizmet Merkezleri”nin yurt dışından elde ettikleri kazançların %95'i kurum kazancından indirilecektir. (Yürürlük Tarihi : 04/06/2026)
• Asgari Kurumlar Vergisi Etkisi: Yukarıda bahsi geçen transit ticaret ve nitelikli hizmet merkezi indirimleri, “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” hesaplamasında dikkate alınan asgari matrahtan düşülebilecektir.
• İndirimden faydalanabilmek için ilgili kazancın kurumlar vergisi beyannamesi verilme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şarttır.

4. Yurt Dışı Kazançlara Yönelik 20 Yıllık Gelir Vergisi İstisnası

• Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulmuştur.
• Bu istisna kapsamındaki kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek olup, diğer gelirler için beyanname verilse dahi bu kazançlar dâhil edilmeyecektir. Ayrıca istisnaya ilişkin gider/maliyetler vergiye tabi kazançların tespitinde dikkate alınamaz ve yurt dışında ödenen vergiler Türkiye’de mahsup edilemez.
• Bu istisnadan yararlananların veraset yoluyla mal intikallerinde bu süre dahilinde veraset ve intikal vergisi oranı %1 olarak uygulanacaktır.

5. Çalışanlara Yönelik Pay Senedi ve Ücret İstisnaları

• Teknogirişim Pay Senetleri: Teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerindeki gelir vergisi istisnasının üst sınırı, çalışanın bir yıllık brüt ücretinden, “bir yıllık brüt ücret tutarının iki katına” çıkarılmıştır. Senetlerin elden çıkarılması durumunda tahsil edilecek vergiler için süreler çalışan lehine kısaltılmış olup; 2 tam yıl içinde çıkılırsa verginin tamamı, 3–4 yıl içinde çıkılırsa %75'i, 5–6 yıl içinde çıkılırsa %25'i tahsil edilecektir.
• Nitelikli Hizmet Personeli Ücret İstisnası: Nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna edilmiştir. İFM ve uygun bulunan endüstri bölgelerindeki personelde bu sınır brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanacaktır.

6. Kamu Alacaklarında Tecil (Taksitlendirme) Kolaylıkları

• 6183 sayılı Kanun kapsamında uygulanan azami tecil (taksitlendirme) süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır.
• Amme borçlusundan teminat aranmaksızın tecil edilebilecek azami borç tutarı sınırı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.

7. İstanbul Finans Merkezi ve Teknogirişimler İçin Diğer Düzenlemeler

• İFM’deki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personelin ücretlerine yönelik gelir vergisi istisnasının kapsamı tüm katılımcıları içerecek şekilde genişletilmiştir.
• İFM’de finansal faaliyet kazançlarına sağlanan %100 oranındaki kurumlar vergisi istisnası süresi 2047 yılına kadar, harç muafiyeti süresi ise 5 yıldan 20 yıla uzatılmıştır.
• Teknogirişim rozetine sahip şirketlerin paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayanarak yapacakları şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun ilgili kısıtlayıcı hükümleri uygulanmayacaktır.
• Kuluçka girişimcilerince kurulan dijital şirketler, kuruluşundan itibaren 3 yıla kadar TOBB ücret ve aidat ödemelerinden muaf tutulmuştur.

Aşağıdaki videodan bu yazının genişletilmiş halini izleyebilir veya dinleyebilirsiniz. Yorum, paylaşım ve değerlendirmelerinizi bizlerle paylaşmanız önemlidir.

[embed]

Cihat Ertürk ; Bahçelievler İstanbul’da Yeminli Mali Müşavirlik yapmaktadır. Yeminli Mali Müşavir olarak tam tasdik, KDV iadesi, vergi danışmanlığı, vergi inceleme danışmanlığı, özel amaçlı rapor tasdikleri gibi hizmetler vermektedir. Daha fazla bilgi ve iletişim için www.cihaterturk.com web sitesinden iletişim kurabilirsiniz.

varlıkbarışı #vergiyapılandırma #cihaterturk #7582sayılıkanun #yeminlimalimüşavir