7524 sayılı Kanun kapsamında önemli konular

28.07.2024 tarihinde kabul edilen, 02.08.2024 tarihinde resmi gazetede yayımlanan 7524 sayılı kanunda hem vergi mükellefleri için hem de meslek mensupları için önemli gelişmeler var.

1- PAY SENEDİ VERİLMEK ÜZERE SAĞLANAN MENFAATLERDE ÜCRET İSTİSNASI

İşverenler tarafından hizmet erbaplarına(sigortalılara) pay senedi verilmek üzere sağlanan menfaatlerin ilgili yıldaki bir yıllık brüt ücret tutarını aşmayan kısmı ücret istisnası kapsamına alındı. Bu pay senetleri sahip olanlar tarafından;

• ilk 3 yıl içinde elden çıkarılırsa istisna edilen verginin tamamı,
• 4–6 yıl içinde elden çıkarılırsa istisna edilen verginin %75’i,
• 7–12 yıl içinde elden çıkarılırsa istisna edilen verginin %25’i

vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte işverenden tahsil edilebilir. Yürürlük tarihi 02.08.2024

2- KAZANÇLARDA GÜNLÜK HASILAT TESPİTİ VE MATRAHIN BELİRLENMESİ

Ticari ve mesleki faaliyetleri nedeniyle mükellef olanlara yönelik günlük hasılat tutarlarını tespit etmek amacıyla, bir ayda üçten, bir takvim yılında on ikiden az olmamak kaydıyla yerinde yoklama yapılabilir.

Bu yoklamalar sonucunda tespit edilen günlük hasılat tutarlarının ortalamasından yola çıkarak aylık hasılat tutarı hesaplanır. Hesaplanan aylık hasılat tutarları, tespit yapılan ay sayısına bölünerek aylık ortalama hasılat belirlenir. Aylık ortalama hesaplanan hasılat tutarı, faaliyette bulunulan ay sayısıyla çarpılarak ilgili takvim yılı hasılatları tespit edilir.

Tespit edilen tutarlar, mükelleflerin gelir tablosu/işletme hesap özetleri veya serbest meslek kazanç bildiriminde yer alan gayrisafi hasılat tutarlarıyla karşılaştırılarak, aralarında %20’den fazla fark olması halinde, mükellefler izaha davet edilirler. Yürürlük tarihi 01.01.2025

3- E-TİCARET HİZMET ARACILARININ YAPTIKLARI ÖDEMELERE KESİNTİ UYGULAMASI

Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun’a göre aracı hizmet sağlayıcıların(e-ticaret platformları vb.) hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden vergi tevkifatı(kesinti) yapılacaktır. Yürürlük 01.01.2025

4- ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI ARTTI

Özel usulsüzlük cezaları 14 kat ile 42 kat arasında arttı. En düşük özel usulsüzlük cezası 1.000,00 TL, en yüksek özel usulsüzlük cezası(katlarında verilen cezalar hariç) 20.000,00 TL oldu. Yürürlük tarihi 02.08.2024

5- MAL VE HİZMET TESLİMLERİNDE BAŞKASININ ADI VEYA HESABI KULLANILARAK TAHSİLAT YAPILMASI

Mal ve hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya PTT aracılığıyla başkalarının adı/hesabı kullanılarak yapılması durumunda, her bir işlem için bu maddeye göre uygulanan cezalardan az olmamak üzere işleme konu tutarın %10’u nispetinde, hem mal ve hizmet ifasını yapanlar hem de adına ödeme yapılanlara ayrı ayrı olmak üzere özel usulsüzlük cezası kesilir.

Aynı durum, kredi kartı ve banka kartı gibi ödeme araçları kullanıldığında da geçerlidir. Yürürlük tarihi 02.08.2024

6- VERGİ CEZALARINDA UYGULANAN İNDİRİMLERİN KALDIRILMASI

Vergi cezalarında 213 sayılı Kanun’un 376.md/2 numaralı bendine göre vadesinde ödeme koşuluyla uygulanan %25 indirim kaldırılmıştır. 02.08.2024

7- 5 TAKVİM YIL ISÜRESİNCE İNDİRİM YOLUYLA GİDERİLMEYEN KDV

5 takvim döneminin sonunda indirilemeyecek KDV 5. yılı takip eden vergilendirme döneminde özel bir hesaba alınarak, bu tarihten itibaren 3 yıl içinde yapılacak talep üzerine, talep tarihini takip eden 1 yıl içinde yapılacak vergi incelemesi sonucuna göre gider olarak dikkate alınabilecektir. Yürürlük tarihi 01.01.2030 (kanunların geriye yürümezliği ilkesi nedeniyle)

8- %2 olarak uygulanan kısa vadeli sigorta kolları prim oranı, %2,25 olarak değiştirilmiştir. Yürürlük 01.09.2024

9- YURTİÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ

Kurumlar Vergisi Kanunu 32 ve 32/A maddeleri hükümlerine göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının(mali kâr) %10’undan az olamaz. Yurtiçi asgari kurumlar vergisi, geçici vergi dönemleri itibariyle de uygulanacaktır. İlk defa faaliyet başlayan kurumlar için üç hesap dönemi boyunca bu hükümler uygulanmaz. Yürürlük 01.01.2025

10- DİĞER ÖNEMLİ DEĞİŞİKLİKLER

• Malullük ve yaşlılık sigortasından ödenen en düşük aylık tutarı 10.000,00 bin TL’dan 12,500 TL’na çıkartılmıştır. Temmuz dönemi yapılacak ödemeleri de kapsamaktadır.

• EYT kapsamında emekli olup çalışmaya devam eden emekliler için uygulanan 1550 sayılı prim indirimi kaldırılmıştır. 01.09.2024

• Yurtdışı çıkış harcı 50 TL’dan 500 TL’na çıkartılmıştır. Yurtdışına çıkış harcı, her yıl, yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacaktır. Yürürlük 11.08.2024

cemil@finans.partners